CRS导致全球金融信息‘裸奔’时代？

原创：Tara Zhang

随着澳洲CRS第二次信息上报交换日的临近（2019年7月31日为澳洲金融机构给当地税务局的信息上报日， 9月30日为国家税务机关之间信息交换日），又一波关于CRS的小轰动在华人媒体圈兴起，大家都是谈CRS色变。最近就总有客户拿着朋友圈的文章来问我，自己会不会受影响。我看了一些文章，其中对于CRS的描述是及其惊悚的， 其中一个文章提到这么一个例子:

A先生持有中国护照，15年前来到澳洲打拼，经过多年的努力和奋斗，终于拿到了澳洲PR， 在澳洲有些小收入，收入都打在澳洲银行账号。与此同时，A先生在国内也有产业，最近卖了一套1000万RMB的房子，国内账户上自然多了1千万。由于CRS实施，银行会将持有中国护照且拿到澳洲PR的A先生判定为双重税务居民，他在国内的银行账户的所有资金流动，将全部交换给澳洲税务局，同时， A先生在澳洲的账户信息也会全部交换给中国税务局， A先生将遭到两国税务机关对自己在海外收入的质问。

好，总结一下上面的例子就是， CRS开始实施后，银行很牛掰，会追踪我在本国和海外的护照和签证类别，判定我是哪国税务居民，把我定位为CRS应报账户后，会把我银行‘每一笔流水‘，小到卖菜钱大到卖房收入全部上报。是不是很惊悚？大家先别紧张，我们来分析一下。(在此先给大家做个申明，这篇文章仅就CRS实施范畴讨论，不涉及任何税法上的建议。)

这个例子有太多硬伤，挑几个来说。

首先， 银行账户被判定为应报账户后，是不是账户里每一笔流水都会上报？根据CRS的指导准则Automatic Exchange of Information（金融账户涉税信息自动交换准则），对于应报银行账户，除了持有人的基本信息，要求被上报的金融信息只有年终最后一天的账户余额（2019年上报的是2018年12月31日的账户余额）以及一年的银行利息收入（2019年上报的是2018年日历年的银行利息收入），并不是传说中的每一笔流水都会被要求上报。

其次，拿到澳洲PR和成为澳洲税务居民没有绝对关系，拿到澳洲PR的中国人和是否会成为中国和澳洲的双重税务居民当然也没有绝对关系（如何判定澳洲税务居民和自己的税务所在国，参加过我讲座的童鞋应该不陌生，以后有机会我们再就这个话题写一篇文章）。

更重要的是，银行不是税务局，不会费力去引用各国税法来判定你的税务居民身份；银行也不是移民局，不会去查大家的护照和签证类别。那银行是怎么来判定你是澳洲税务居民，还是中国税务居民，还是双重税务居民， 还是多重税务居民呢？很简单，银行通过对你做尽职调查，通俗点说就是，银行会来问你。

那大家说了，银行什么时候问我了，我怎么不记得。我们先以澳洲银行来举例。如果你的账户是2017年7月1日（CRS在澳洲正式实施日）之后去银行开的，开户时银行就问你了，你是哪国税务居民，你的税号是多少，你是不是多国税务居民。有朋友说，没有啊，银行没问这些问题。

其实银行问了，你们没察觉出来而已。我们再来看看银行还会以什么方式来提问：

“你有澳洲税号么？”意思是，你是澳洲税务居民么？

“没有？那提供一下你的中国身份证” 意思是，哦，没澳洲税号就不是澳洲税务居民了，我看你拿的是中国护照，那你应该是中国的税务居民，提供一下你在中国的税号吧。 （大家在中国的税号就是身份证号）

是的，就在你毫无意识的把身份证递给澳洲银行员工的时候，就等于向他们申明你是中国税务居民，你的账户也因此被判定为应报账户，相关金融信息会被上报，最终交换给你的税务所在国中国，并且中国税务机关对你的定位也主要取决于你提供的身份证号。（2017年7月1日之前在澳洲银行开户的朋友，如果开户时没有明确自己的税务居民身份，会随后受到银行发给你的尽职调查表格，调查内容同上）

反过来在中国的银行，同理，你的银行账户是否属于应报账户，取决于你是否有对银行申明自己是澳洲的税务居民，并且提供自己的澳洲税号。

我们再回过头来看那篇文章里提到的A先生例子，他在澳洲和中国的银行账户会被互换的前提是他同时满足了以下两个条件：

在澳洲，他把中国身份证给了澳洲开户银行，并且申明自己是中国税务居民，同时；

在中国，他给在中国开户银行提供了自己的澳洲税号，申明自己是澳洲税务居民

大家看这两个条件跟他拿哪国护照，有没有拿澳洲PR事实上没有任何关系，而是完全取决于他自己怎么跟银行说的。瞧，现在在CRS面前，你的全球金融信息是否要‘裸奔’，最终的决定权还是在你手中。的确，CRS实施初期不管是从法律法规，还是实际执行中，都还存有太多漏洞，不过需要提醒大家的是，在钻漏洞的同时, 你要考虑到潜在的风险， 以及对自己的税赋可能带来的副作用。怎样做更稳妥，还是要咨询专业的会计师。

现在在CRS面前，你的全球金融信息是否要‘裸奔’，最终的决定权还是在你手中

A先生的例子确实是CRS想要实现的终极梦想，追寻梦想的过程必定充满艰辛，全球金融资产信息透明化毕竟是大势所趋，CRS的最终成功也许只是时间问题吧。